Упрощенная система налогообложения » Сущность упрощенной системы налогообложения

Сущность упрощенной системы налогообложения

Страница 2

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, для субъектов предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлена обязанность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Также они не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, установленных положениями Налогового кодекса Российской Федерации [1. с. 683].

Объектом налогообложения являются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самими налогоплательщиками, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, для которых объектом налогообложения могут выступать только доходы, уменьшенные на величину расходов. В общем случае при выборе объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения нужно составить финансовый прогноз и сравнить предполагаемые доходы и расходы. Практический опыт подсказывает, что если расходы составят более 40% дохода, то выгоднее уплачивать налог с налоговой базы доходы минус расходы [4. с. 201].

С 1 января 2009 г. налогоплательщик вправе ежегодно менять объект налогообложения независимо от продолжительности применения упрощенной системы налогообложения. Он может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. До внесения таких изменений налогоплательщик не мог изменить объект налогообложения в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

· доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации;

· внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расходами, уменьшающими полученные доходы, признаются затраты, перечисленные в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база определяется в зависимости от объекта налогообложения. Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Если же объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов [10. с. 386].

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, независимо от финансового результата деятельности за налоговый период обязаны уплатить налог. Он называется минимальным налогом, который уплачивается, если по итогам налогового периода сумма единого налога, исчисленная в общеустановленном порядке, окажется меньше суммы минимального налога. Чтобы посчитать сумму минимального налога, необходимо умножить величину налогооблагаемых доходов налогоплательщика, полученных им за налоговый период, на налоговую ставку для минимального налога. Налогоплательщику придется уплатить минимальный налог, даже если по итогам налогового периода он получил убыток или сумма единого налога равна нулю.

Однако, после уплаты минимального налога у налогоплательщика появляется право воспользоваться льготой, в соответствии с которой налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее [17, с. 125].

Страницы: 1 2 3

Финансовая аналитика:

Классификация оборотных средств
Студент должен уметь по балансу предприятия рассчитать величину собственных оборотных средств (собственный капитал в обороте). При работе могут быть использованы два способа. 1. Собственный капитал + долгосрочные пассивы - внеоборотные активы (III раздел баланса + строки 640, 650, + IV раздел - I р ...

Роль и значение анализа в оценке финансово-хозяйственной деятельности
Цель анализа финансового состояния - снижение неопределенности относительно будущего состояния предприятия. Для внутренних пользователей, к которым в первую очередь относятся руководители предприятия, результаты анализа финансового состояния необходимы для оценки деятельности предприятия и подготов ...

Понятие, цели и задачи оценки кредитоспособности, источники информации для анализа
Проблема выбора показателей для оценки способности заемщика выполнять свои обязательства была актуальна во все периоды развития банковского дела и вошла в экономическую литературу как проблема определения кредитоспособности. Сущность понятия «кредитоспособность» и его содержание в разные периоды тр ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.religref.ru