Экономика и финансы » Выбор оптимальной системы налогообложения оптово-розничной торговли индивидуального предпринимателя » Порядок налогообложения индивидуального предпринимателя

Порядок налогообложения индивидуального предпринимателя

Страница 6

Еще одним налогом, уплачиваемым предпринимателями при обычной системе налогообложения, является единый социальный налог (ЕСН). В соответствии с нормами статьи 235 НК РФ индивидуальные предприниматели начисляют и платят ЕСН:

- со своих доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности;

- с выплат, производимых в пользу наемных работников.

Индивидуальный предприниматель уплачивает ЕСН по месту постановки на налоговый учет по месту жительства.

Хотя налог называется единым, предприниматели должны рассчитывать его отдельно в отношении каждого фонда - как соответствующую процентную долю налоговой базы.

ЕСН по существу состоит из четырех платежей: в Пенсионный фонд Российской Федерации (взносы ЕСН в федеральный бюджет); в Фонд социального страхования Российской Федерации; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Сумму ЕСН, уплачиваемую в составе налога в ФСС России, следует самостоятельно уменьшать на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ. (Такими расходами могут быть, например, оплата больничных листов, оплата путевок и т.п.)

Принципы и ставки расчета взносов по ЕСН с выплат в пользу наемных работников и со своих доходов принципиально отличаются.

Так, при начислении ЕСН в первом случае он берется с выплат, производимых в пользу наемных работников, а также с выплат и вознаграждений по договорам гражданско-правового характера. Налог уменьшается при этом на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование.

Во втором случае, согласно пункту 2 статьи 236 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают ЕСН в части суммы налога, зачисляемой в ФСС России.

Уплачивать ЕСН должны только те предприниматели, которые применяют традиционную систему налогообложения.

Ставки ЕСН различаются в зависимости от того, по какому основанию исчисляет данный налог предприниматель: "за себя" или с выплат наемным работникам.

Предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц, применяют ставки налога, установленные пунктом 1 статьи 241 НК РФ.

Ставки ЕСН при расчете данного налога предпринимателями со своих доходов приведены в пункте 3 статьи 241 НК РФ.

Предприниматели самостоятельно рассчитывают налог по итогам налогового периода исходя из всех полученных ими в налоговом периоде доходов с учетом принимаемых к вычету расходов и ставок налога, приведенных в пункте 3 статьи 241 НК РФ. В соответствии со статьей 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН является календарный год. Датой получения доходов является день фактического получения соответствующего дохода (ст. 242 НК РФ).

Порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты ЕСН предпринимателями со своих доходов установлены статьей 244 НК РФ и очень схожи с порядком уплаты ими налога на доходы физических лиц. Напомним, что схематично он выглядит следующим образом. В течение года уплачиваются авансовые платежи по ЕСН, рассчитываемые в начале текущего года (то есть без учета фактических доходов предпринимателя именно в текущем году). В конце года производится окончательный расчет уже исходя из фактических доходов за год.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Финансовая аналитика:

Зарубежный опыт имущественного налогообложения юридических и физических лиц
Налоговая система Великобритании сложилась в ХIX столетии, однако механизмы налоговых расчетов прошлого века успешно используются и сейчас. Налоговые поступления составляют 37,4% доходов государственного бюджета. Доля имущественных налогов (property tax) от общего числа налоговых поступлений – 11,9 ...

Предложения по реформированию налогообложения
В числе наиболее актуальных направлений налоговой реформы можно выделить следующее:1) комплектность проведения реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме. Для этого надо принять два принципиально политических решения: - существен ...

Состав доходов Федерального бюджета
Доходы Федерального бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: 1) налога на прибыль ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.religref.ru