Экономика и финансы » Выбор оптимальной системы налогообложения оптово-розничной торговли индивидуального предпринимателя » Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Страница 3

При выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на расходы, для "упрощенца" важен правильный расчет уже двух показателей, то есть не только его доходов, но и расходов. Сумма учитываемых при налогообложении доходов рассчитывается точно так же, как и в случае, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. Перечень расходов, которые могут быть учтены при расчете единого налога, является закрытым. Все они перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Схематически выбор объекта налогообложения можно изобразить следующим образом.

Рис. 10 Упрощенная система налогообложения

При выборе уплаты единый налог с разницы между доходами и расходами, то уплаченные пенсионные взносы и выплаченные работникам за счет собственных средств пособия по временной нетрудоспособности уже не уменьшают сумму самого единого налога, как это предусмотрено в случае, когда объектом налогообложения являются доходы предпринимателя. В данном случае указанные выплаты просто включаются в сумму расходов, которые уменьшают налоговую базу по единому налогу.

При выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, существует одна особенность - так называемая обязанность уплаты минимального единого налога. Обязанность по уплате минимального налога возникает тогда, когда сумма налога, рассчитанная с разницы между доходами и расходами по ставке 15%, оказывается меньше 1% от доходов предпринимателя или когда налоговая база для исчисления единого налога вообще отсутствует (налогоплательщиком получен убыток). Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ. Им же установлено, что сумма минимального налога исчисляется в размере 1% от суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от его предпринимательской деятельности. Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками только по итогам налогового периода, то есть по итогам за год.

Таким образом, для того чтобы определить, должен налогоплательщик уплатить налог в размере минимального или налог, исчисленный исходя из обычного порядка, ему необходимо по окончании налогового периода произвести действия согласно следующему алгоритму.

1. Определить сумму налога, исчисленную в обычном порядке (то есть исходя из налоговой базы и ставки 15%).

2. Определить размер дохода, полученного за налоговый период.

3. Определить сумму минимального налога, умножив размер полученного им дохода на 1%.

4. Сравнить сумму минимального налога и сумму налога, исчисленного исходя из налоговой базы. Если сумма минимального налога больше, чем сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, то в бюджет должен быть перечислен налог в размере минимального. Если сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы, больше, чем сумма минимального налога, то перечислению в бюджет подлежит сумма налога, исчисленного в обычном порядке.

Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, как организации, так и предприниматели, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности. Это необходимо для исчисления налоговой базы и суммы налога. За "упрощенцами" также сохраняется обязанность по ведению в общеустановленном порядке кассовых операций, в том числе использованию контрольно-кассовых машин. Также они должны представлять статистическую отчетность. Налоговый учет в целях главы 26.2 НК РФ ведется предпринимателями при помощи книги учета доходов и расходов. Ее форма и порядок ведения утверждены приказом Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н.

Страницы: 1 2 3 4

Финансовая аналитика:

Лизинг: проблемы, направления совершенствования, перспективы развития
Многим из нас когда-нибудь да доводилось брать напрокат, скажем, автомобиль, велосипед или лодку. Такие услуги населению предоставляются чаще всего на короткий срок — на день или неделю. Но в корпоративных финансах подобный "прокат" обычно оформляется на длительные сроки. Соглашение об ар ...

Совершенствование государственного финансового контроля в современных условиях
Как свидетельствует практика, в настоящее время в Российской Федерации отсутствует единая система государственного финансового контроля, в стране создано и функционирует множество контролирующих органов различной ведомственной подчинённости, слабо взаимодействующих между собой. Региональные и муниц ...

Анализ денежного рынка в РФ
В сентябре 2008 г. на фоне углубления мирового финансового кризиса резко ухудшилась ситуация на российском фондовом рынке. Кроме того, возникновение затруднений с привлечением межбанковских кредитов, в том числе неплатежи по операциям междилерского РЕПО, и рост спроса кредитных организаций на иност ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.religref.ru