Экономика и финансы » Выбор оптимальной системы налогообложения оптово-розничной торговли индивидуального предпринимателя » Выбор оптимального варианта налогообложения

Выбор оптимального варианта налогообложения

Страница 2

Как видно из таблицы по основной части показателей УСНО имеет преимущество перед общим режимом налогообложения.

Далее проведем сравнительную характеристику систем на основании данных бухгалтерского учета.

Предприниматель Иванов А.П. имеет валовую выручку от реализации более 20 млн. руб., поэтому не может применять УСНО в реальности.

Для того чтобы провести сравнение вариантов налогообложения возьмем данные одного месяца и проведем сравнительный анализ.

Имеются следующие данные.

Таблица 20 Данные учета хозяйственной деятельности за август 2007 г.

Вид дохода или расходы

Сумма, тыс. руб.

В т. ч. НДС

Валовая выручка от реализации

9 317

1 421

Итого доходов

9 317

1 421

Материальные расходы

8 307

1 267

Заработная плата персонала

98

Амортизационные отчисления

14

Прочие расходы (арендные платежи, услуги связи, транспортные расходы и т.п.)

237

36

Итого расходов

8 656

1 303

Проведем расчет налогов, которые должен будет уплатить предприниматель при общем режиме налогообложения.

Таблица 21

Наименование хозяйственных операций

Расчет налога

Сумма, тыс. руб.

Начисление ЕНС с заработной платы персонала

98 х 26 %

26

Определим НДС, начисленный к уплате в бюджет. Налогооблагаемая база по данному налогу определяется по отгрузке:

- отгружено товара на сумму 9 317 тыс. руб. (в т.ч. НДС 1 421 тыс. руб.);

- оприходовано товаров и услуг 8 544 тыс. руб. (в т.ч.1 303 тыс. руб.).

1 421 – 1 303

118

Рассчитаем сумму НДФЛ:

1) сумма дохода - выручка от реализации: 9 317 – 1 421 = 7 896 тыс. руб.;

2) сумма фактически произведенных расходов, всего 7 379 тыс. руб., в т.ч.:

- материальные расходы: 8 307 – 1 267 = 7 040 тыс. руб.;

- заработная плата: 98 тыс. руб.;

- амортизационные отчисления: 14 тыс. руб.;

- прочие расходы: 237 – 36 = 201 тыс. руб.;

- ЕСН начисленный на фонд заработной платы персонала: 26 тыс. руб

(7 896 – 7 379) х 13%

67

Определим сумму ЕСН за себя.

Так как предприниматель является инвалидом 2 группы, он имеет налоговую льготу по ЕСН размере 100 тыс. руб.

Налогооблагаемая база:

7 896 – 7 379 – 100 = 417 тыс. руб.

Так как больше чем 280 тыс. руб., то применяются следующие ставки:

- Федеральный бюджет: 20,44 тыс. руб. + 2,7 % с суммы, превышающей 280 тыс. руб.

- ФФОМС: 2,24 тыс. руб. + 0,5 % с суммы, превышающей 280 тыс. руб.

- ТФОМС: 5,32 тыс. руб. + 0,4 % с суммы, превышающей 280 тыс. руб.

28 + (417-28) х 3,6 %

33

Итого налогов:

244

Подведем итог. За расчетный период индивидуальный предприниматель, находясь на общем режиме налогообложения должен заплатить налогов на общую сумму 244 тыс. руб. На основании тех же данных рассчитаем сумму УСНО, которую предприниматель уплатил бы в бюджет при применении упрощенной системы налогообложения.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7

Финансовая аналитика:

Сущность, функции и элементы налога
Основные положения о налогах в Российской Федерации закреплены в Конституции РФ (п. 3 ст. 57, 71, 132). В этих статьях изложены основополагающие положения, касающиеся налогообложения и сборов в РФ. Развитие этих положений содержится в принятых Государственной Думой налоговых законах. Основными из н ...

Порядок начисления и льготы
В соответствии с нормативными документами для предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности страховой тариф взносов на обязательное медицинское страхование установлен в размере 3,6% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям в с ...

Социальное страхование
Одним из объективных факторов развития общества является необходимость материального обеспечения лиц, которые в силу определенных причин не участвуют в общественном труде и не могут за счет оплаты по труду поддерживать свое существование. На содержание таких членов общества направляется часть созда ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.religref.ru