Экономика и финансы » Упрощенная система налогооболожения

Упрощенная система налогооболожения

Страница 9

На первый взгляд, в 2007-2009 гг. – наиболее приемлемым для ООО «ТК «Бытошь-Стекло» был ЕНВД, но в дальнейшем, когда доходы предприятия резко сократились, сумма налога осталась прежней и даже возросла в абсолютном выражении (в отличие от других режимов), из-за изменения корректирующих коэффициентов. То есть данный режим налогообложения не учитывает возможные изменения финансового положения предприятия, динамику его доходов, экономическую ситуацию в целом и этот режим налогообложения следует рекомендовать предприятию только до определенного момента времени.

Налогообложение в режиме УСН с расчетом «доходы-расходы» также не выгодно ООО «ТК «Бытошь-Стекло», поскольку данный способ практически дублирует налогообложение прибыли организации, т.е. налоговое бремя по данной системе не сильно отличается по сумме от обычного режима налогообложения. К тому величина уплачиваемых налогов по этому режиму превышает суммы по всем остальным режимам, коме 2009 г. таким образом, данный режим налогообложения также не может применяться на предприятии.

И только режим УСН по доходам со ставкой 6% объективно реагирует на изменение финансовой ситуации – со снижением доходов (выручки) полученной предприятием, что и произошло в 2008-2009 гг., сумма начисленного налога уменьшилась.

В целом ООО «ТК «Бытошь-Стекло» можно рекомендовать переход на специальный режим налогообложения – ЕНВД, но при этом обязателен постоянный мониторинг финансово-хозяйственной ситуации на предприятии, поскольку в случае дальнейшего снижения выручки следует осуществить переход на Упрощенную систему налогообложения с расчетом налогооблагаемой базы по доходам.

Алгоритм расчёта финансового эффекта от минимизации налогов.

Финансовый результат торгового предприятия:

ФР = В – ПС – ИО – Ндр – Нп – Нпр

где В – выручка за вычетом НДС;

ПС – покупная стоимость реализованных товаров;

ИО – издержки обращения, кроме налогов;

Ндр – налоги, относимые на издержки обращения;

Нп – налог на прибыль;

Н пр – прочие налоги.

Пусть ставка налога на прибыль в процентах – Сп, тогда сумма налога на прибыль будет равна:

Нп = Сп × (В – ПС – ИО – Ндр),

а финансовый результат:

Фр = В – ПС – ИО – СП × (В – ПС – ИО – Ндр) – Ндр – Нпр.

Финансовый результат предприятия до минимизации налогов будет равен:

Фр1 = В1 – ПС1 – ИО1 – СП1 × (В1 – ПС1 – ИО1 – Ндр1) – Ндр1 – Нпр1.

Финансовый результат предприятия после минимизации налогов будет равен:

Фр2 = В2 – ПС2 – ИО2 – СП2 × (В2 – ПС2 – ИО2 – Ндр2) – Ндр2 – Нпр2.

Тогда экономия от минимизации налогов составит:

Э = ФР2 – ФР1

Комплекс мер по налоговой оптимизации должен быть направлен на максимальное увеличение доходов, остающихся в распоряжении предприятия, а не на поиск способов уклонения от налоговых обязательств.

Многие специалисты считают, что для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой.

Но существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения.

Основные из них представлены в табл. 5.

Таблица 5 - Показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов

Факторы

Общий режим

УСН

Ведение бухгалтерского учета

Обязательно в полном объеме

Обязательны ведение кассовых операций и бух. учет основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов;

Оформление первичных документов

Обязательно в полном объеме

Обязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов

Ведение налогового учета

В рамках бухгалтерского учета - для всех налогов, отдельный учет - для налога на прибыль

Если объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов, и расходов

Налоговая отчетность

Отчетность по всем налогам

Отчетность только по ЕН, НДФЛ, взносам в ПФР

Доходы

Для всех налогов (в основном) - по методу начисления; для НДС - как по отгрузке, так и по оплате

Только кассовым методом; авансы включаются в состав доходов

Расходы

В бухгалтерском учете - на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете - согласно главе 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления

Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета необязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст. 346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом

Порядок включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС)

Путем начисления амортизации:

- бухгалтерском учете - согласно ПБУ 6/01;

-в налоговом учете - согласно ст. 258 НК РФ

Расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН;

Реализация ОС, приобретенных после перехода на УСН, до истечения 3 лет

Негативных последствий не влечет

Необходимо пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пени

Убыток, полученный до перехода на УСН

Уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Не уменьшает налогооблагаемую базу по ЕН

Налогообложение дивидендов

33% (24% - налог на прибыль + 9% - НДФЛ)

От 12 до 15% (от 3 до 6% - ЕН в зависимости от взносов в ПФР + 9% - НДФЛ)

НДС по приобретаемым товарам

Принимается к вычету НДС

При исчислении ЕН включается в состав расходов

Возможность быть плательщиком НДС

Актуально, если клиент не работает с населением и по УСН; неактуально при реализации товаров населению

Неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по УСН

Высока доля расходов на оплату труда в общем объеме затрат

Увеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля ЕСН

Возможно уменьшение оплаты ЕН (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФР

Пособие по временной нетрудоспособности

По установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ;

Если объектом выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений на размер выплаченного пособия, превышающего 1 МРОТ

Страницы: 4 5 6 7 8 9 10 11

Финансовая аналитика:

Прибыль предприятия, ее содержание и порядок формирования
Прежде всего, прибыль нужно рассмотреть как экономическую категорию, научную абстракцию, выражающую определенные производственные экономические отношения по поводу формирования и использования валового внутреннего продукта (ВВП), стоимости и прибавочной стоимости (прибавочного продукта). В реальной ...

Выводы
В заключении подведем итоги данной работы. Эффект финансового рычага – это приращение к рентабельности собственных средств, получаемое благодаря использованию кредита, несмотря на платность последнего. Дифференциал – это разница между экономической рентабельностью активов и средней расчетной ставко ...

Выбор оптимального варианта налогообложения
Нередки случаи, когда индивидуальный предприниматель применяет два налоговых режима одновременно. Например, предприниматель, занимаясь оптово-розничной торговлей, может совмещать общий режим налогообложения или УСНО (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля). Так как уплата ЕНВД является обязат ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.religref.ru