Экономика и финансы » Налоговая политика государства на современном этапе » Налоговая нагрузка предприятия

Налоговая нагрузка предприятия

Страница 1

Одним из базовых показателей оценки налоговой системы страны является налоговое бремя. Наиболее полную картину существующего уровня налоговой нагрузки реального сектора экономики дает оценка налогового бремени юридических лиц.

«Налоговое бремя», «налоговый пресс», «налоговая нагрузка»- это идентичные понятия. При этом различают абсолютную и относительную налоговую нагрузку.

Абсолютная налоговая нагрузка - это общий объем налоговых платежей, взимаемых государством с юридических и физических лиц. Для отдельных предприятий она представляет собой сумму налогов, уплаченных за календарный год. Однако ее величина не дает полного, завершенного представления о степени воздействия совокупности налогов и сборов на результаты деятельности предприятия [19, с.143].

Относительная налоговая нагрузка являет собой не только количественную, но и качественную характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. В масштабе государства относительная налоговая нагрузка соответствует понятию полной ставки налогообложения.

Относительная налоговая нагрузка предприятия - это отношение всей суммы налогов, уплачиваемых предприятием, к добавленной стоимости.

В качестве базы берется добавленная стоимость, так как именно добавленная стоимость является источником для уплаты всех налогов, выплаты заработной платы. Пример расчета налоговой нагрузки в приложении 3.

В настоящее время имеются различные точки зрения относительно расчета налоговой нагрузки2.

Подход Министерства финансов РФ основан на расчете налоговой нагрузки на базе выручки, полученной предприятием. Данный подход вряд ли характеризует влияние налогов на финансовое состояние предприятия, так как не учитывает структуру налогов в выручке. Для эффективного налогового анализа нужен показатель, который увязывал бы уровень налоговой нагрузки и показатель экономической активности предприятия.

Другую методику предлагает М.Н. Кретина. В основе этого подхода - сопоставление налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого они уплачиваются, имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени.

Данный подход также отрицает общепринятое мнение о том, что налоги, включаемые в себестоимость, выгодны предприятию, поскольку уменьшают прибыль и соответственно сумму налога на прибыль. Аргументируется это тем, что за снижение прибыли «расплачивается» как само предприятие, получая меньше свободных средств, так и бюджет, получающий меньшие суммы налога. Общий знаменатель, к которому в соответствии с данный подходом можно привести сумму всех итогов- прибыль предприятия.

Иная методика количественной оценки налоговой нагрузки на предприятия предложена А. Кадушиным и Н. Михайловой. Налоговое бремя, по их мнению, следует определять как долю отдаваемой государству добавленной стоимости, созданной на отдельном предприятии. По мнению авторов этой методики, добавленная стоимость является источником дохода предприятия и соответственно источником уплаты налогов. Таким образом, налог сравнивается с источником уплаты. Этот показатель позволяет «усреднить» оценку налоговой нагрузки для различных типов производств, т.е. обеспечивает сопоставимость налогового бремени для различных экономических структур.

Таким образом, доля добавленной стоимости, которую организация должна согласно действующей системе налогообложения отдать государству в виде налогов и обязательных платежей, является функцией типа производства по критерию доли в составе налоговой выручки материальных, трудовых или амортизационных затрат. Применение такого расчета, по мнению специалистов, позволяет сравнить количественные изменения доли налогов в добавленной стоимости в зависимости от типа производства и рентабельности.

По величине добавленной стоимости, остающейся на предприятии после уплаты налогов, можно оценить возможности дальнейшего развития предприятия.

Оригинальный подход содержится в работах К.А. Кировой. Она предлагает использовать показатель относительной налоговой нагрузки. Под этим понимается отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, то есть доля налогов, включая недоимки, во вновь созданной стоимости.

Страницы: 1 2

Финансовая аналитика:

Появление денег
Когда впервые зарождался товарный обмен, перед первобытными племенами встала сложная задача: как - в каких меновых соотношениях - одно племя, занятое, скажем, животноводством, сможет по справедливости обменять образовавшиеся у него излишки мяса на зерно, выращенное другим племенем. Найти удовлетвор ...

Проблемы портфельного инвестирования в Росси
В России пока не сложились благоприятные условия для осуществления портфельного инвестирования: требуется соответствующее законодательство; определённое участие государства в регулировании рынка ценных бумаг. Развитие портфельного инвестирования в России, таким образом, имеет свои закономерности и ...

Методы управления рисками на рынке ценных бумаг
Для построения эффективной системы управления рисками необходимо принятие адекватных административных, технологических и финансовых решений, подкрепленных соответствующими юридически значимыми документами. Снижение удельной стоимости операций достигается за счет: ¾ стандартизации операций и ...

Навигация

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.religref.ru