Экономика и финансы » Налоги и налоговая система » Элементы налоговой системы

Элементы налоговой системы

Страница 1

Налоговая система

– это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Переход России к новым условиям потребовал и новой налоговой политики, нового налогового законодательства. К основным его принципам можно отнести следующие: активная поддержка предпринимательства, целостность системы налогообложения, её простота, механизм защиты от двойного обложения, строгое и четкое разграничение налогов по уровням управления, учет национальных и территориальных интересов. Налоговые льготы в новой системе должны предъявляться по следующим основным направлениям: социальная сфера, стимулирование научно-технического прогресса, защита окружающей среды.

В Российской Федерации закон «Об основах налоговой системы» определяет не налоги, а организацию налоговой системы понятия «налог», «сбор», «пошлина», «плательщики», «налоговые обязательства» и другие обязательства налогоплательщиков и налоговых служб, распределение налогов по бюджетам разного уровня.

Раньше в нашей стране все налоговые поступления шли в центр. И только потом они вновь распределялись по регионам через бюджет. В результате местное руководство порой оказывалось без средств. Это не давало ему возможности решать даже элементарные проблемы. Если же поручить собирать налоги не центру, а местным властям, то тогда без средств может оказаться уже центр, что сделает финансово не обеспеченной его работу.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) Объект налога

– это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

2) Субъект налога

– выступает в виде налогоплательщика, который формально не несет юридической ответственности, но является фактическим плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога.

3) Источник налога– это доход, за счет которого уплачивается налог. Он неразрывно связан с предметом и представляет собой ту или иную форму реализации национального дохода;

4) Ставка налога

или налоговая квота – размер налога, устанавливаемый на единицу обложения. Определяется либо в твёрдой сумме, либо в проценте;

5) Налоговая льгота– полное или частичное освобождение плательщика от налога,

исключение из общего правила. Устанавливается законом с учётом платежеспособности, участия в общественном производстве. Налоговые льготы строятся отдельно для каждого налога с учетом приоритетов национальной фискальной политики;

6) Плательщик

– физическое или юридическое лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налога;

7) Единица обложения– часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

8) Налоговая санкция– увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства;

Количественно уровень налогового бремени можно представить как отношение суммы налогов на душу населения к платежеспособности дохода, или суммы, оставшейся после уплаты налога к платежеспособности.

Кнал. бремени = ∑HX-

/П = ДН/ПН

где Нх- – средняя сумма налогов на душу населения; ДН – доход населения после уплаты налогов; ПН – платежеспособность населения. Можно исчислять уровень налогового бремени подоле налогов в валовом внутреннем продукте:

Кнал.бремени = ∑Н / ∑ВВП

где Н – сумма налогов; ВВП – валовой внутренний продукт.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налог

Изменения

Федеральный бюджет

Бюджеты субъектов

Налог на прибыль организаций

Увеличение налоговой ставки по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями с 6% до 9%.

Увеличение поступлений

Увеличение поступлений

Налог на доходы физических лиц

Увеличение налоговой ставки по доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, с 6% до 9%.

-

Увеличение поступлений

Налог на добычу полезных ископаемых

Увеличение базовой ставки НДПИ на нефть с 347 рублей до 400 рублей за тонну и изменение формулы расчета коэффициента, характеризующего влияние мировых цен на нефть.

Увеличение поступлений

Увеличение поступлений

Акцизы

Индексация специфических ставок и ставок на табачные изделия.

Увеличение поступлений

Увеличение поступлений

ЕНВД

Увеличение базовой доходности и введение новых видов деятельности, облагаемых налогом.

Увеличение поступлений

-

НДС

Введение порядка взимания налога на добавленную стоимость по принципу «страна назначения» с государствами-участниками СНГ.

Увеличение поступлений

Уменьшение поступлений

Таможенные пошлины

Снижение ставок вывозных таможенных пошлин (за исключением топливно-энергетической группы) в среднем на 32%.

-

Уменьшение поступлений

Страницы: 1 2

Финансовая аналитика:

Оптимизация производственных запасов
Управление оборотными средствами предполагает тесное переплетение финансового менеджмента, производственного менеджмента и маркетинга. При определении величины оборотных средств, вкладываемых в производственные запасы, предприятие должно решать проблему оптимизации запасов, нахождение такой их вели ...

Принципы организации деятельности органов Федерального казначейства
Исполнение Российского бюджета, контроль за расходованием государственных средств в Российском государстве традиционно осуществлялись казначейскими учреждениями, а после 1917 года - созданными на их основе приходно-расходными кассами Наркомфина. С середины 20-х годов функции казначейства были, в ос ...

Управление денежными потоками на предприятии
Для обеспечения финансовой независимости предприятие должно иметь достаточное количество собственного капитала. Для этого необходимо, чтобы предприятие работало прибыльно. Для обеспечения этой цели важное значение имеет эффективное управление притоком и оттоком денежных средств, оперативное реагиро ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.religref.ru