Налоговый период, сроки и порядок уплаты налога на прибыль

Чтобы определить сумму квартального авансового платежа, подлежащую фактической уплате по итогам отчетного периода в федеральный бюджет, нужно вычесть из показателя строки 190 листа 02 показатели строк 220 и 250 листа 02. Чтобы определить сумму квартального авансового платежа, подлежащую фактической уплате в бюджет субъекта РФ, надо вычесть из показателя строки 200 листа 02 показатели строк 230 и 260 листа 02.

Отметим, что по строкам 220 и 230 показываются суммы начисленных авансовых платежей соответственно в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ за прошлый отчетный период (они отражены соответственно по строкам 190 и 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период). А строки 250 и 260 предназначены для отражения в них сумм налога, которые вы уплатили за пределами РФ и которые подлежат зачету в счет уплаты налога в РФ (см. ст. 311 НК РФ).

2) Особенности применения второго варианта

В случае исчисления и уплаты ежеквартальных авансовых платежей, авансовый платеж за отчетный квартал рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога.

При этом необходимо учитывать, что квартальные авансовые платежи, исчисленные и уплаченные по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Таким образом, сумма квартального авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам полугодия, девяти месяцев и года будет определяться как разница между суммами квартальных платежей за отчетный и предыдущий период.

В случае, если в отчетном периоде налогоплательщик не получил прибыль или получил убыток, то сумма исчисленного квартального авансового платежа будет равна нулю (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). В этот же срок надо представить и налоговую декларацию (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Используем данные первого примера.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам первого, будет следующей:

(12.000 тыс. руб. - 9.000 тыс. руб.) * 20% = 600 тыс. руб.

Во втором квартале, сумма налога на прибыль будет равна:

(23.000 тыс. руб. – 16.700 тыс. руб.) * 20% - 600 тыс. руб. = 660 тыс. руб.

Аналогично рассчитывается сумма налога на прибыль за девять месяцев и год.

Необходимо отметить, что сумма ежемесячных авансовых платежей отражается по строке 290 листа 02, в том числе в разрезе бюджетов по строкам 300 и 310, а также по строкам 120 - 140, 220 - 240 подраздела 1.2 разд. 1 налоговой декларации.

Исчисление и уплата налога ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли (третий вариант)

Налогоплательщик может воспользоваться возможностью, предусмотренной абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ, и уплачивать в течение налогового периода ежемесячные авансовые платежи. Однако переход на такой вариант уплаты авансовых платежей возможен только с начала налогового периода. Об этом необходимо уведомить налоговый орган в срок не позднее 31 декабря до начала года, в котором планируется переход на уплату ежемесячных авансов исходя из полученной прибыли (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Финансовая аналитика:

Характеристика оборотных средств и их роль в хозяйственной деятельности предприятия
Оборотные средства являются составной частью имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования — одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вын ...

Проблема государственного и валютного регулирования долга России
Общая сумма обязательств по выпущенным и непогашенным государственным займам, полученным кредитам и процентам по ним представляет собой государственный долг. Он делится: на внешний – к нему относятся кредиты иностранных государств и международных финансовых организаций; и внутренний, в который вклю ...

Вексель
Вексель является одним из древнейших расчетных инструментов. История его возникновения уходит в далекое прошлое. Известно, что элементы вексельного обращения появились еще в эпоху средневекового феодализма (XII-XVI в.в.). Появление нового расчетного инструмента в средние века многие специалисты ист ...